第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)的前提條件是否存在，以及與管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則規(guī)范被審計(jì)單位控制范圍內(nèi)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層有必要達(dá)成一致意見(jiàn)的事項(xiàng)。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1121號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)承接的有關(guān)事項(xiàng)。

　　第二章 定 義

　　第三條 審計(jì)的前提條件，是指管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，以及管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的認(rèn)同。

　　第四條 在本準(zhǔn)則中單獨(dú)提及的管理層，應(yīng)當(dāng)理解為管理層和治理層(如適用)。

　　第三章 目 標(biāo)

　　第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是，只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見(jiàn)后，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：

　　(一)確定審計(jì)的前提條件存在；

　　(二)確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　第四章 要 求

　　第一節(jié) 審計(jì)的前提條件

　　第六條 為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　　(一)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；

　　(二)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

　　管理層的責(zé)任包括：

　　(一)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；

　　(二)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

　　(三)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他的信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　第七條 如果管理層或治理層在擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中對(duì)審計(jì)工作的范圍施加限制，以致注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種限制將導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

　　第八條 如果審計(jì)的前提條件不存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與管理層溝通。在下列情況下，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接擬議的審計(jì)業(yè)務(wù)：

　　(一)除本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受；

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能與管理層達(dá)成本準(zhǔn)則第六條第一款第(二)項(xiàng)提及的一致意見(jiàn)。