2023年高級會計師考試案例分析8.29
企業(yè)內(nèi)部控制是高級會計師考查內(nèi)容之一，本篇東奧同大家分享相關練習題，希望同學們能夠認真練習，不斷提高，祝大家都能考取一個滿意的成績。
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甲會計師事務所接受委托對A公司、B公司、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實施審計，有關資料如下：
(1)A公司。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導致消費者出現(xiàn)交通安全問題的事件，該事件被各電視、網(wǎng)絡媒體所報道，引發(fā)了社會熱議，雖然甲公司對該批次的汽車進行了召回，但是品牌形象和消費者口碑均受到了較大的影響。
(2)B公司。甲會計師事務所在進行內(nèi)部控制審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)，B公司存在幾項固定資產(chǎn)由于自然災害已經(jīng)毀損，但尚未入賬的情況。此類固定資產(chǎn)所涉金額達1000萬元(金額重大)，導致了財務報表的重大錯報，達到了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準。
(3)C公司。甲會計師事務所在實施審計的過程中未受到限制，同時發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此，甲公司對C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應意見的審計報告。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(1)中甲會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(2)中甲會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(3)中甲會計師事務所出具內(nèi)部控制審計報告時發(fā)表審計意見的類型，并簡要說明理由。
4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(3)中是否存在不當之處;對存在不當之處的，說明理由。
【正確答案】
1、 正確答案 :
發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見。
理由：甲公司財務報告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項產(chǎn)品安全事件需要提請審計報告使用者注意的，因此應發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見，在審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。
2、 正確答案 :
發(fā)表否定意見。
理由：B公司財務報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計范圍沒有受到限制，因此應對B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。
3、 正確答案 :
發(fā)表無保留意見。
理由：C公司在所有重大方面建立并實施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷，同時審計范圍未受到限制，因此應對C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計意見。
4、 正確答案 :
存在不當之處。
理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進行，僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
或：內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實施，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結論。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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