2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析11月7日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-11-07 11:01:37

2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考，請(qǐng)考生們認(rèn)真?zhèn)淇紝W(xué)習(xí)。逆水行舟，不進(jìn)則退，唯有堅(jiān)持，方能逆流而上，抵達(dá)彼岸。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來練習(xí)吧！

【案例分析題】

A公司為上海證券交易所上市公司，2024年，A公司設(shè)立C基金，以投資于新能源產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)公司而獲取資本增值。A公司持有C基金75%的權(quán)益并能控制該基金，該基金其余25%的權(quán)益由其他15個(gè)投資者持有，且投資者之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。C基金募集說明書中有明確的退出戰(zhàn)略，由該基金投資者代理人作為投資顧問管理。C基金設(shè)立當(dāng)年，先后投資了3家新能源公司，以公允價(jià)值考量和評(píng)價(jià)該3項(xiàng)投資，并向A公司和其他投資者提供相關(guān)信息。A公司將C基金劃分為投資性主體。

要求：判斷A公司的做法是否正確，并說明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

正確。

理由：（1）從C基金的經(jīng)營(yíng)目的分析，C基金的資金由A公司和其他15個(gè)投資者提供，并向投資者提供投資管理服務(wù)，符合“投資性主體是以向投資者提供投資管理服務(wù)為目的，從一個(gè)或多個(gè)投資者處獲取資金”的條件。

（2）從C基金的經(jīng)營(yíng)目的和退出戰(zhàn)略分析，C基金的唯一經(jīng)營(yíng)目的，是通過向新能源創(chuàng)業(yè)公司進(jìn)行權(quán)益投資以獲取資本增值，從而讓投資者獲得回報(bào)，并且C基金募集說明書中有明確的退出戰(zhàn)略，符合“投資性主體唯一經(jīng)營(yíng)目的是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報(bào)”的條件。

（3）從C基金投資業(yè)績(jī)的考量和評(píng)價(jià)分析，C基金以公允價(jià)值考量和評(píng)價(jià)其投資并向投資者提供相關(guān)信息，符合“投資性主體對(duì)幾乎所有投資的業(yè)績(jī)按照公允價(jià)值進(jìn)行考量和評(píng)價(jià)”的條件。