2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12月2日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-12-02 10:08:25

在2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師備考的過程中，希望大家都能付出相對(duì)的努力。今天的努力，是幸運(yùn)的伏筆；當(dāng)下的付出，是明日的花開。接下來，為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的每日一練練習(xí)題，讓我們一起做題！

【案例分析題】

甲公司是一家集餐飲、娛樂、制造等諸多業(yè)務(wù)于一體的大型集團(tuán)企業(yè)，為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，公司擬調(diào)整2026年全面預(yù)算方案及績(jī)效管理。現(xiàn)召開集團(tuán)中高層管理會(huì)議，針對(duì)全面預(yù)算管理與績(jī)效管理，各與會(huì)人員提出如下觀點(diǎn)：

（1）總經(jīng)理：全面預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，引導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任主體聚焦戰(zhàn)略、專注執(zhí)行、達(dá)成績(jī)效。

（2）戰(zhàn)略規(guī)劃部經(jīng)理：全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場(chǎng)大環(huán)境分析，2026年?duì)I業(yè)收入預(yù)計(jì)在2025年預(yù)計(jì)實(shí)際可完成營(yíng)業(yè)收入100億元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)4%。預(yù)計(jì)2026年?duì)I業(yè)凈利率為15%。

（3）預(yù)算部經(jīng)理：由于目前運(yùn)營(yíng)環(huán)境處于不穩(wěn)定狀態(tài)，公司董事會(huì)要求以更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策，定期預(yù)算法已無法滿足該需求，為緊跟時(shí)事，擬采取更為恰當(dāng)?shù)娜骖A(yù)算編制方法。

（4）項(xiàng)目部經(jīng)理：為激勵(lì)員工完成預(yù)算目標(biāo)，擬采用關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法進(jìn)行績(jī)效管理，建議設(shè)置投資資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值回報(bào)率、員工滿意度、客戶滿意度等結(jié)果類指標(biāo)。

假定不考慮其他因素。

要求：

（1）指出總經(jīng)理的發(fā)言體現(xiàn)了哪種全面預(yù)算管理的原則。

（2）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃部經(jīng)理的發(fā)言，指出應(yīng)采用哪種方法計(jì)算甲公司2026年的目標(biāo)利潤(rùn)，并計(jì)算目標(biāo)利潤(rùn)。

（3）根據(jù)預(yù)算部經(jīng)理的發(fā)言，指出甲公司適合采用哪種全面預(yù)算編制方法，并指出該方法（4）的適用范圍。

（4）判斷項(xiàng)目部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，并說明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析