上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂_2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2026-05-11 10:59:00

在2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考過程中，請(qǐng)考生付出努力！敢逼自己一把，潛能便會(huì)驚艷所有人。下面為考生們整理了高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)內(nèi)容，讓我們一起學(xué)習(xí)吧！

【所屬章節(jié)】第九章金融工具會(huì)計(jì)

【知識(shí)點(diǎn)】上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂

上市公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的擬訂（★★★）

激勵(lì)對(duì)象	包括	（1）上市公司的董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和未來發(fā)展有直接影響的其他員工【重要提示】高級(jí)管理人員包括經(jīng)理、副經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（或其他履行相關(guān)職責(zé)的人員）、董事會(huì)秘書和公司章程規(guī)定的其他人員（2）在境內(nèi)工作的外籍員工任職上市公司董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員的，可以成為激勵(lì)對(duì)象（3）單獨(dú)或合計(jì)持有科創(chuàng)板上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女，擔(dān)任公司董事、高級(jí)管理人員、核心技術(shù)人員或核心業(yè)務(wù)人員的，可以成為激勵(lì)對(duì)象
激勵(lì)對(duì)象	不包括	（1）獨(dú)立董事（2026年變化）（2）單獨(dú)或合計(jì)持有上市公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女
標(biāo)的股票來源與數(shù)量	來源	（1）向激勵(lì)對(duì)象發(fā)行股份（2）回購(gòu)本公司股份
	總量	（1）上市公司全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本總額的10% （2）科創(chuàng)板上市公司全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本總額的20%
	個(gè)人量	非經(jīng)股東會(huì)特別決議批準(zhǔn)，任何一名激勵(lì)對(duì)象通過全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲授的本公司股票，累計(jì)不得超過公司股本總額的1%
時(shí)間要素	有效期	從首次授予日起不得超過10年
	預(yù)留權(quán)益	（1）預(yù)留比例不得超過本次股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃擬授予權(quán)益數(shù)量的20% （2）上市公司應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)股東會(huì)審議通過后12個(gè)月內(nèi)明確預(yù)留權(quán)益的授予對(duì)象；超過12個(gè)月未明確激勵(lì)對(duì)象的，預(yù)留權(quán)益失效
	限制性股票時(shí)間限制	（1）授予日與首次解除限售日之間的間隔不得少于12個(gè)月（2）在限制性股票有效期內(nèi)，上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定分期解除限售，每期時(shí)限不得少于12個(gè)月，各期解除限售的比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授限制性股票總額的50% （3）當(dāng)期解除限售的條件未成就的，限制性股票不得解除限售或遞延至下期解除限售【重要提示】科創(chuàng)板中央企業(yè)控股上市公司，若授予價(jià)格低于公平市場(chǎng)價(jià)格的50%，公司應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)限制性股票的禁售期及解鎖期，并設(shè)置不低于公司近3年平均業(yè)績(jī)水平或同行業(yè)75分位值水平的解鎖業(yè)績(jī)目標(biāo)條件
	股票期權(quán)時(shí)間限制	（1）授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個(gè)月（2）在股票期權(quán)有效期內(nèi)，上市公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定激勵(lì)對(duì)象分期行權(quán)，每期時(shí)限不得少于12個(gè)月，后一行權(quán)期的起算日不得早于前一行權(quán)期的屆滿日。每期可行權(quán)的股票期權(quán)比例不得超過激勵(lì)對(duì)象獲授股票期權(quán)總額的50% （3）股票期權(quán)各行權(quán)期結(jié)束后，激勵(lì)對(duì)象未行權(quán)的當(dāng)期股票期權(quán)應(yīng)當(dāng)終止行權(quán)，上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)注銷
價(jià)格限制	限制性股票授予價(jià)格	上市公司，授予價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者：（1）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)的50% （2）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一的50%
	限制性股票授予價(jià)格	科創(chuàng)板上市公司，授予價(jià)格低于股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日、20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日公司股票交易均價(jià)的50%的，應(yīng)當(dāng)說明定價(jià)依據(jù)及定價(jià)方式【重要提示】尚未盈利的科創(chuàng)板中央企業(yè)控股上市公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，授予價(jià)格按照不低于公平市場(chǎng)價(jià)格的60%確定
	股票期權(quán)行權(quán)價(jià)格	行權(quán)價(jià)格不得低于股票票面金額，且原則上不得低于下列價(jià)格較高者：（1）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前1個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià) （2）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃草案公布前20個(gè)交易日、60個(gè)交易日或者120個(gè)交易日的公司股票交易均價(jià)之一