印花稅是對在經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為征收的一種稅。那么，印花稅的計稅依據(jù)是什么？財會實操工作中發(fā)生哪些情況，需要滿足哪些要求才能申請印花稅退稅和補稅？

■ 問：我們公司前兩個月賣了一套房子并簽訂轉(zhuǎn)讓合同，當時合同簽了不含增值稅總額1100萬。但最終又簽訂了補充協(xié)議，約定成交總額不含增值稅1000萬，那我當時按1100萬多交的印花稅還能退嗎？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號，以下簡稱財稅2022年22號公告）第三條第（二）項規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

■ 問：我們公司剛簽訂的貿(mào)易合同中增值稅計算錯了，印花稅怎么交??？

根據(jù)財稅2022年22號公告第三條第（三）項規(guī)定，納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當就增加部分的金額補繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

■ 問：合同簽完之后就按照合同金額貼花了，現(xiàn)在收到退貨導致印花稅多貼花，怎么申請退稅？

此種情形下，根據(jù)財稅2022年22號公告第三條第8項規(guī)定納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

（本文來源：上海稅務(wù)）

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