在經(jīng)營(yíng)中，納稅人有時(shí)會(huì)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，因上游企業(yè)走逃、失聯(lián)，從上游取得的增值稅專用發(fā)票已被認(rèn)定為異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱異常憑證），需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并補(bǔ)繳增值稅。那么，哪些情形屬于異常憑證？下面跟隨小編一起來(lái)看看吧！

符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：

■ 納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；

■ 非正常戶納稅人，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；

■ 增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；

■ 經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；

■ 屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

以下為《公告）第二條第（一）項(xiàng)內(nèi)容：

二、走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理

（一）走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

■  增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

1.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額≥70%的；

2.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)>5萬(wàn)元的。

注意：納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

（本文來(lái)源：河南稅務(wù)）

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