制造業(yè)是立國之本、強(qiáng)國之基，是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，“落實(shí)好結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)政策，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。為使大家更加全面熟悉了解政策、更加高效準(zhǔn)確適用政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)布《我國支持制造業(yè)發(fā)展主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：軟件產(chǎn)品增值稅超稅負(fù)即征即退政策。

銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品（包括將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售）的增值稅一般納稅人。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%（注：自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調(diào)整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調(diào)整為13%）稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

自2011年1月1日起持續(xù)享受。

取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。

首次申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請(qǐng)材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。后續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕悤r(shí)，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請(qǐng)材料并在退稅申請(qǐng)中說明有關(guān)情況。

可通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下方式辦理。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）

A公司為銷售自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，符合財(cái)稅〔2011〕100號(hào)規(guī)定條件，銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬元（不含稅），銷售其他貨物取得銷售額100萬元（不含稅），開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票，取得符合抵扣規(guī)定的增值稅專用發(fā)票10份，金額230萬元，稅額29.9萬元，其中專用于軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為13.9萬元，其余16萬元為無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。上述進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月已經(jīng)全部勾選抵扣。A公司按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額：16x300/（300+100）=12（萬元）；軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：12+13.9=25.9（萬元）；即征即退項(xiàng)目應(yīng)退增值稅：300x13%-25.9-300x3%=39-25.9-9=4.1（萬元）。

（本文來源：國家稅務(wù)總局）

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