所得稅納稅申報(bào)表是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額、扣除項(xiàng)目及應(yīng)納稅額的表格。那么，企業(yè)發(fā)生跨年度銷貨退回，如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表呢？可能一些會(huì)計(jì)小伙伴會(huì)在實(shí)際工作中遇到這個(gè)問(wèn)題。

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)售出商品發(fā)生退貨屬于銷售退回，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在銷售退回的當(dāng)期沖減銷售商品收入。

根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)填報(bào)說(shuō)明，第10行“(八)銷售折扣、折讓和退回”適用于填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額和發(fā)生的銷售退回因會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額。其中，第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的銷售折扣、折讓金額和銷貨退回的追溯處理的凈調(diào)整額。第2列“稅收金額”填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定可以稅前扣除的折扣、折讓的金額和銷貨退回業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1-2列金額。若第1列<第2列，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)第1-2列金額的絕對(duì)值，第4列僅為銷貨退回影響損益的跨期時(shí)間性差異。

（本文來(lái)源：深圳市稅務(wù)局）

學(xué)習(xí)更多繼續(xù)教育財(cái)稅干貨，同成長(zhǎng)，共進(jìn)步。