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持有至到期投資作為企業(yè)的一項(xiàng)金融資產(chǎn)，也是企業(yè)所持有的，為了預(yù)期可以為企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)利益的投資。對(duì)于持有至到期投資的金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)人員要熟練掌握。

一、購(gòu)入時(shí)

借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

注：借方與貸方產(chǎn)生的差額計(jì)入利息調(diào)整科目，應(yīng)收股利科目的金額為已宣布發(fā)放但尚未收取的股利。

二、利息的確認(rèn)

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

持有至到期投資-利息調(diào)整（或在借方）

注：一次性還本付息的利息確認(rèn)的賬務(wù)處理為：

借：持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

持有至到期投資-利息調(diào)整（或在借方

三、資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

注：資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值大于持有至到期投資的賬面價(jià)值時(shí)無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于持有至到期投資的賬面價(jià)值時(shí)，則需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，減值金額為二者的差額，會(huì)計(jì)分錄如上述。

如果已經(jīng)計(jì)提的持有至到期投資的減值損失以后有恢復(fù)的部分，則在可轉(zhuǎn)回的范圍內(nèi)將減值損失轉(zhuǎn)回，對(duì)應(yīng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益。

四、處置

（一）出售

借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-利息調(diào)整（或在貸方）

貸：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-應(yīng)收利息

投資收益（或在借方）

（二）轉(zhuǎn)換

持有至到期投資金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-利息調(diào)整（或在貸方）

貸：持有至到期投資-成本

持有至到期投資-應(yīng)收利息

資本公積-其他資本公積（或在借方）

持有至到期投資期末余額在借方，余額表示的是持有至到期投資的攤余成本。

持有至到期投資的到期日固定，收回的金額固定，對(duì)于企業(yè)而言是一項(xiàng)較為保險(xiǎn)的投資方式，但是持有至到期投資要求企業(yè)有明確的購(gòu)買(mǎi)意圖，并且將該資產(chǎn)有能力持有至到期。

持有至到期投資在投資之前需要企業(yè)做好充分的預(yù)算，因此財(cái)務(wù)人員在處理是否確認(rèn)持有至到期投資資產(chǎn)的相關(guān)問(wèn)題時(shí)要謹(jǐn)慎的評(píng)估資產(chǎn)的利得，同時(shí)確認(rèn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)能力是否足以將該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)為持有至到期投資。

（本文由東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)，作者：崔雪，轉(zhuǎn)載須注明出處）