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由于利潤(rùn)分配的核算比較復(fù)雜且政策性較強(qiáng)，為了核算企業(yè)利潤(rùn)分配的具體過(guò)程和結(jié)果，全面貫徹企業(yè)利潤(rùn)分配政策以便于更好地進(jìn)行利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算，因此需要設(shè)置以下幾個(gè)賬戶。

1．“利潤(rùn)分配”賬戶

該賬戶的性質(zhì)是所有者權(quán)益類，是用來(lái)核算企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)凈利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)以及歷年結(jié)存的未分配利潤(rùn)情況的賬戶。其借方登記實(shí)際分配的利潤(rùn)額，包括提取的盈余公積金和分配給投資人的利潤(rùn)以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年累計(jì)虧損額；貸方登記用盈余公積彌補(bǔ)的虧損額等其他轉(zhuǎn)入數(shù)以及年末從“本年利潤(rùn)”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額。年內(nèi)期末余額如果在借方，表示已分配的利潤(rùn)額，年末余額如果在借方，表示未彌補(bǔ)的虧損額；期末余額如果在貸方，表示未分配利潤(rùn)額?！袄麧?rùn)分配”賬戶一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)賬戶：“盈余公積盈虧”“提取法定盈余公積”“提取任意盈余公積”“應(yīng)付現(xiàn)金股利”“轉(zhuǎn)作資本的普通股股利”“未分配利潤(rùn)”等。年末應(yīng)將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他分配賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，經(jīng)過(guò)結(jié)轉(zhuǎn)后，只有“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶有余額。

需要注意的是，企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行利潤(rùn)分配意味著企業(yè)凈利潤(rùn)所有者權(quán)益的減少。本應(yīng)在“年末利潤(rùn)”賬戶的借方進(jìn)行登記，然而這樣處理之后未分配利潤(rùn)額不能提供本年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)指標(biāo)，而這一指標(biāo)是企業(yè)管理中非常重要的，因此專門設(shè)置了“利潤(rùn)分配”賬戶，便可以根據(jù)需要將“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方余額與“利潤(rùn)分配”賬戶借方余額相互抵減。

2．“盈余公積”賬戶

用來(lái)核算企業(yè)的盈余公積金增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。貸方登記的是盈余公積金的增加，借方則登記盈余公積金的減少，期末余額應(yīng)在貸方。

3．“應(yīng)付股利”賬戶

“應(yīng)付股利”是負(fù)債類賬戶，用于核算企業(yè)分配給投資人現(xiàn)金股利或利潤(rùn)增減變動(dòng)及其結(jié)余情況，貸方登記應(yīng)付給投資人股利或利潤(rùn)的增加，借方登記應(yīng)付給投資人股利或利潤(rùn)的減少。期末余額在貸方。下面舉例說(shuō)明利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的總分類核算：

【案例1】

某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)780 000元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金，因此法定盈余公積金為78 000元，這項(xiàng)業(yè)務(wù)一方面使得某企業(yè)的已分配利潤(rùn)增加78 000元，一方面使得盈余公積金增加78 000元，即涉及“利潤(rùn)分配”與“盈余公積”，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積                                                        78 000

 貸：盈余公積——法定盈余公積                                                       　　　      78 000

【案例2】

某企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)分配給股東230 000元的現(xiàn)金股利以及210 000的股票股利。

1．現(xiàn)金股利的處理

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利                                                        　230 000

 貸：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利                                                     　　      230 000

2．股票股利的處理

借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利                                                        210 000

 貸：實(shí)收資本                     　　　　　　　　　　　　　　　　   210 000

在案例2中需特別說(shuō)明一點(diǎn)，股票股利和現(xiàn)金股利是不一樣的，現(xiàn)金股利應(yīng)該在股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案之后應(yīng)立即進(jìn)行賬務(wù)處理，而股票股利應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案并辦理增資手續(xù)后才能進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要分兩部分進(jìn)行處理，對(duì)于現(xiàn)金股利的分配，一方面令公司已分配利潤(rùn)增加230 000元，另一方面現(xiàn)金股利在分配時(shí)又不實(shí)際支付因而形成公司負(fù)債，使得公司應(yīng)付股利增加230 000元，因此涉及“利潤(rùn)分配”以及“應(yīng)付股利”兩個(gè)賬戶。

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