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財(cái)產(chǎn)清查一般指對(duì)盤盈、盤虧等賬實(shí)不符的財(cái)務(wù)內(nèi)容的處理。發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損變質(zhì)或超儲(chǔ)積壓物資等問(wèn)題，應(yīng)認(rèn)真核準(zhǔn)數(shù)字，按規(guī)定程序上報(bào)批準(zhǔn)，對(duì)長(zhǎng)期不清或有爭(zhēng)執(zhí)的債權(quán)債務(wù)應(yīng)查明原因，并按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行及時(shí)處理。那么財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，遇到庫(kù)存現(xiàn)金的問(wèn)題應(yīng)如何處理呢？

庫(kù)存現(xiàn)金的清查步驟

對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查可分為以下3個(gè)基本步驟：

1．核準(zhǔn)數(shù)字

為明確責(zé)任、提出有針對(duì)性的處理意見(jiàn)，應(yīng)全面核實(shí)原始憑證中記錄的貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)數(shù)字，分析產(chǎn)生差異的原因。對(duì)有爭(zhēng)議的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)清理，提出處理方案。

2．調(diào)整賬簿

核準(zhǔn)數(shù)字后，以“實(shí)存”為原則，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿。盤虧時(shí)沖銷賬面記錄，盤盈時(shí)則補(bǔ)充賬面記錄，做到賬實(shí)相符之后可將此對(duì)比表進(jìn)行文字說(shuō)明，并報(bào)送有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)。

3．報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)

有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)提出處理意見(jiàn)之后，會(huì)計(jì)可進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)格按照批復(fù)意見(jiàn)編制有關(guān)憑證，登記有關(guān)賬簿，達(dá)到追回財(cái)產(chǎn)損失的目的。

庫(kù)存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

在庫(kù)存現(xiàn)金的清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)溢余或盤虧，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。以實(shí)際存在的庫(kù)存現(xiàn)金為準(zhǔn)，出現(xiàn)溢余時(shí)，應(yīng)增加庫(kù)存現(xiàn)金賬戶記錄，同時(shí)計(jì)入“待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；出現(xiàn)盤虧時(shí)，應(yīng)沖減庫(kù)存現(xiàn)金賬戶記錄，同時(shí)計(jì)入“待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。

對(duì)于無(wú)法查明原因的庫(kù)存現(xiàn)金溢余，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；對(duì)應(yīng)付其他單位或個(gè)人的庫(kù)存現(xiàn)金溢余應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款——XX單位或個(gè)人”賬戶；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償?shù)膸?kù)存現(xiàn)金盤虧，應(yīng)分別計(jì)入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”與“其他應(yīng)收款——XX賠償人”賬戶，根據(jù)不同原因，具體案例如下：

【案例1】

某股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款2 440元，經(jīng)查是由出納員的誤會(huì)造成。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢                                                       2 440

 貸：庫(kù)存現(xiàn)金                              　　　　　　　　　　　　　　　    2 440

批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款XX出納員                 　　　　　　　　　　　　　　    2 440

 貸：待處理資產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢   　　　　　　　　　　　　　      2 440                        

【案例2】

某股份有限公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短款3 000元，無(wú)法查明原因。

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金                                                           3 000

 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢                                   3 000

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢                               3 000

 貸：營(yíng)業(yè)外收入                                                             3 000

另外，處理“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶時(shí)候應(yīng)注意，盤虧或盤盈的實(shí)物資產(chǎn)如果在會(huì)計(jì)期末尚未批準(zhǔn)，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)后按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行說(shuō)明。如批準(zhǔn)前后的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

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