單項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為560萬元。乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷時(shí)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f元。

正確答案：

試題解析

該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄為：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560
　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　57
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57