【2022考季】黃山公司2020年5月5日購(gòu)入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬(wàn)元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具核算。2020年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2900萬(wàn)元；2021年年末，該批股票的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2021年黃山公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。2021年年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2900-2300=600（萬(wàn)元），年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=2600-2300=300（萬(wàn)元），2021年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=-300×25%=-75（萬(wàn)元）。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十六章 所得稅
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2022年考試教材第395頁(yè)
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