單項(xiàng)選擇題

【2022考季】乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2X21年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元。2X21年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X21年對(duì)乙公司投資相關(guān)會(huì)

“投資成本“明細(xì)賬的余額為450萬(wàn)元

將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司凈利潤(rùn)確認(rèn)為其他綜合收益

將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司其他綜合收益確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

對(duì)乙公司投資年末賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

正確答案：

試題解析

甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本450萬(wàn)元小于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額480萬(wàn)元（1600×30%），屬于負(fù)商譽(yù)，應(yīng)將初始投資成本調(diào)整為480萬(wàn)元，并同時(shí)確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外收入“30萬(wàn)元，“投資成本“明細(xì)賬的余額為480萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；將按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有的乙公司其他綜合收益應(yīng)確認(rèn)為其他綜合收益。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因該長(zhǎng)期股權(quán)投資擬長(zhǎng)期持有，其相關(guān)的應(yīng)納稅差異很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D正確。