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多項選擇題

【2023考季】甲公司2022年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元，甲公司預計該暫時性差異將在2023年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2022年適用的所得稅稅率為25%，自2023年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。該公司2022年度利潤總額為2000萬元。（1）2022年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期，分期付息、到期還本國債，甲公司將該國債作為“債權(quán)投資”核算。2

應交所得稅為471.88萬元

遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為8萬元

利潤表確認的所得稅費用為476.88萬元

資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元

2022年年末其他債權(quán)投資的賬面價值為120萬元

正確答案：

試題解析

選項A，應交所得稅=（2000-112.5）×25%=471.88（萬元）；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=20/25%×15%-20=-8（萬元）（貸方發(fā)生額為8萬元）；選項C，利潤表確認的所得稅費用為479.88萬元（471.88+8）；選項D，遞延所得稅負債的發(fā)生額=20×15%=3（萬元），資產(chǎn)負債表確認的其他綜合收益=20×（1-15%）=17（萬元）；選項E，2022年年末其他債權(quán)投資的賬面價值為其公允價值120萬元。