【2024考季】甲公司與乙公司均系增值稅一般納稅人。甲公司以其自用的一臺設(shè)備換入乙公司一項專利權(quán)，交換日該設(shè)備的賬面原值為500萬元，已提折舊120萬元，未計提減值準(zhǔn)備，不含稅公允價值為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該項專利權(quán)的不含稅公允價值為600萬元，增值稅稅額為36萬元。甲公司以銀行存款向乙公司支付補價71萬元，另支付專利權(quán)相關(guān)稅費5萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲、乙雙方均取得對方開具的
正確答案：
甲公司換入該項專利權(quán)的入賬金額=換出資產(chǎn)的公允價值+增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額+支付的補價+與換入資產(chǎn)有關(guān)相關(guān)稅費=500+65-36+71+5=605（萬元）。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：固定資產(chǎn)清理 380
累計折舊 120
貸：固定資產(chǎn) 500
借：無形資產(chǎn) 605
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）36
貸：固定資產(chǎn)清理 380
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
65
資產(chǎn)處置損益 120
銀行存款 76（71+5）
非貨幣性資產(chǎn)交換換入的固定資產(chǎn)
知識點出處
第十章 非流動資產(chǎn)（一）
知識點頁碼
2024年考試教材第183,184,185頁
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