【2019考季】2019年4月，甲企業(yè)從乙煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲，支付不含稅價款30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，委托丙企業(yè)將該批煙絲加工成甲類卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，當(dāng)月加工完畢，甲企業(yè)將卷煙全部收回，支付丙企業(yè)不含稅加工費(fèi)2萬元。已知丙企業(yè)無同類卷煙的銷售價格，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。則丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和其繳納的增值稅共計（ ?。┤f元。
正確答案：
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以受托方同類消費(fèi)品銷售價格為計稅依據(jù)，沒有受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）；應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（30+2+40×150÷10000）÷（1-56%）×56%+40×150÷10000-30×30%=33.09（萬元）。丙企業(yè)應(yīng)就其收取的不含稅加工費(fèi)2萬元按加工勞務(wù)繳納的增值稅=2×13%=0.26（萬元）。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和其繳納的增值稅共計=33.09+0.26=33.35（萬元）。
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
知識點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
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2019年考試教材第227頁
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