【2019考季】甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月購進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元，增值稅5200元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，當(dāng)月將香水全部銷售，取得不含稅銷售收入82000元。已知期初庫存的外購香水精買價(jià)為5000元；期末庫存的外購香水精買價(jià)為3000元；企業(yè)外購的香水精和生產(chǎn)的香水均為高檔化妝品；高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)
正確答案：
外購高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購高檔化妝品的已納消費(fèi)稅；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=5000+40000-3000=42000（元）；當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=42000×15%=6300（元）；甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=82000×15%-6300=6000（元）。
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
知識點(diǎn)出處
第三章 消費(fèi)稅
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2019年考試教材第227頁
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