【2021考季】位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，利用廠區(qū)空地建造寫字樓，按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)繳土地出讓金4000萬元，補(bǔ)繳契稅160萬元；寫字樓開發(fā)成本3000萬元，其中裝修費(fèi)用500萬元；寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；2021年3月寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入6500萬元。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允
正確答案：
（1）應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4000+160）×1/2=2080（萬元）；（2）應(yīng)扣除的開發(fā)成本=3000×1/2=1500（萬元）；（3）應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用=（2080+1500）×10%=358（萬元）；（4）應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=6500×5%×（7%+3%+2%）+6500×0.5‰=42.25（萬元）；（5）應(yīng)扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=2080+1500+358+42.25=3980.25（萬元）。
扣除項(xiàng)目及其金額
知識(shí)點(diǎn)出處
第五章 土地增值稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第236,237,238頁
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