【2020考季】某工業(yè)企業(yè)2018年銷售（營業(yè)）收入為1800萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出350萬元；2019年取得銷售收入1900萬元（不含稅，下同），出租房屋取得收入100萬元；轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)取得收入240萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元。則該企業(yè)在計(jì)算2019年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為（ ?。┤f元。
正確答案：
2018年廣告費(fèi)扣除限額=1800×15%=270（萬元），實(shí)際發(fā)生350萬元，還有80萬元（350-270）可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度在企業(yè)所得稅前扣除；2019年廣告費(fèi)扣除限額=（1900+100）×15%=300（萬元），實(shí)際發(fā)生200萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，另外，2018年未扣除的超支廣告費(fèi)80萬元可以在2019年度扣除。即2019年在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)=200+80=280（萬元）。
稅前扣除原則和范圍
知識(shí)點(diǎn)出處
第一章 企業(yè)所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2020年考試教材第20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35頁
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