【2021考季】某居民企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元，2019年度結(jié)轉(zhuǎn)公益性捐贈(zèng)支出3萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，實(shí)際支付不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2020年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬(wàn)元），大于待扣除支出13萬(wàn)元，因此實(shí)際發(fā)生額10萬(wàn)元允許扣除，同時(shí)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出3萬(wàn)元也可在本年扣除，公益性捐贈(zèng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備按投資額的10%抵免應(yīng)納稅額，因此當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（120-3）×25%-50×10%=24.25（萬(wàn)元）。
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第一章 企業(yè)所得稅
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2021年考試教材第19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30,31,32,33,34,35,36,37頁(yè)
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