【2024考季】甲集團收購乙化妝品公司股權(quán)300萬股中的85%，收購日乙化妝品公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為6元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中甲集團以股權(quán)形式支付了2065.5萬元，其余以銀行存款付訖。乙化妝品公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（??）萬元。
正確答案：
被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=300×85%×9=2295（萬元），非股權(quán)支付金額=2295-2065.5=229.5（萬元），乙化妝品公司取得非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=（9-6）×300×85%×229.5/2295=76.5（萬元）。
企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
知識點出處
第一章 企業(yè)所得稅
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2024年考試教材第57,58,59,60,61頁
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