【2019考季】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)局檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購(gòu)入的甲生產(chǎn)材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購(gòu)入甲材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)勾選認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
借：管理費(fèi)用 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 650
借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 650
借：管理費(fèi)用 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 650
借：管理費(fèi)用 650
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 650
正確答案：
（1）將外購(gòu)貨物用于職工食堂的，屬于將外購(gòu)貨物用于職工福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目，所以選項(xiàng)A正確。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第125,126,127,128,129,130,131,132,133頁(yè)
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