單項選擇題

【2023考季】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅。下列關(guān)于其相關(guān)納稅申報表的填報，表述正確的是（　?。?。

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（1%征收率）”相應欄次

減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

若納稅人將適用3%征收率的應稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應欄次，此時填寫的“銷售額”為含稅銷售額÷（1+1%）

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次

正確答案：

試題解析

選項A，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次。選項C，若納稅人將適用3%征收率的應稅銷售收入，其中部分選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票的，這部分選擇放棄減稅的銷售額，應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”相應欄次，此時填寫的“銷售額”為含稅銷售額÷（1+3%）。選項D，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，按規(guī)定可以免征增值稅的銷售額，僅填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次，不需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》。