【2023考季】甲公司租賃設(shè)備一臺(tái)。租賃期5年，租賃費(fèi)每年60萬元，年末支付；租賃手續(xù)費(fèi)10萬元，在租賃開始日一次付清。租賃期滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格20萬元。5年后該設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值100萬元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，設(shè)備折舊年限6年，凈殘值率10%，按直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%，決策時(shí)，租賃方案第五年末的現(xiàn)金流量為（ ?。┤f元。
正確答案：
租賃設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=60×5+10+20=330（萬元）；年折舊額=330×（1-10%）/6=49.5（萬元）；第5年末賬面凈值=330-49.5×5=82.5（萬元）。5年后該設(shè)備變現(xiàn)的現(xiàn)金流量=100-（100-82.5）×25%=95.625（萬元）。第五年的現(xiàn)金流量還包括當(dāng)年的折舊抵稅49.5×25%=12.375（萬元），租金的支付60萬元，以及承租人20萬元留購(gòu)設(shè)備的現(xiàn)金流出，第五年的現(xiàn)金流量=95.625+12.375-60-20=28（萬元）。
租賃的決策分析
知識(shí)點(diǎn)出處
第九章 長(zhǎng)期籌資
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2023年考試教材第287,288,289,290頁
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