【2022考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2×20年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元。2×21年度，甲公司計(jì)提工資薪金4800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放4000萬(wàn)元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準(zhǔn)予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)實(shí)際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予以后
正確答案：
“應(yīng)付職工薪酬——工資薪金”賬面價(jià)值=4800-4000=800（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異800萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；甲公司2×21年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可全部扣除，2×20年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 所得稅
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2022年考試教材第411,412頁(yè)
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