【2022考季】甲公司為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年1月1日，甲公司庫存乙商品的賬面余額為3200萬元，賬面價值為2700萬元。2×21年5月1日，外購乙商品增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅進項稅額為390萬元。2×21年對外銷售乙商品按先進先出法計算發(fā)出的成本為2800萬元（與稅法規(guī)定一致），并同時結轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備；2×21年年末庫存乙商品預計可變現(xiàn)凈值為295
正確答案：
選項A，2×21年12月31日乙商品成本=3200+3000-2800=3400（萬元），成本大于可變現(xiàn)凈值，2×21年年末存貨跌價準備的余額=3400-2950=450（萬元），選項A正確；年末乙商品計提存貨跌價準備前的存貨跌價準備余額=（3200-2700）×（3200-2800）/3200=62.5（萬元），2×21年末計提存貨跌價準備387.5萬元（450-62.5），選項B正確；期末存貨按照成本（3400萬元）與可變現(xiàn)凈值（2950萬元）孰低進行計量，2×21年末庫存商品的賬面價值為2950萬元（3400-450），選項C正確；2×21年末應確認遞延所得稅資產(chǎn)=387.5×25%=96.88（萬元），選項D正確。
存貨期末計量及存貨跌價準備計提原則
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第二章 存貨
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2022年考試教材第24頁
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