單項選擇題

【2024考季】2×22年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×22年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×23年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未

2×23年末該設(shè)備的賬面價值為4850萬元

確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元

設(shè)備的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元

計提折舊510萬元

正確答案：

試題解析

2×23年甲公司該設(shè)備計提折舊=5100×2/20=510（萬元），2×23年末該設(shè)備賬面價值=5100-510=4590（萬元），選項A表述錯誤，選項D表述正確；2×23年末該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異260萬元（4850-4590），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），選項B和C均表述正確。

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可抵扣暫時性差異
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知識點出處

第十九章所得稅

知識點頁碼

2024年考試教材第428,429頁

單項選擇題2×23年1月1日，甲公司向10名高管授予附有2年服務(wù)期限的限制性股票每人10萬股，認(rèn)購價格為每股4元，當(dāng)日甲公司股票的公允價值為每股8元。根據(jù)稅法規(guī)定，對于附有服務(wù)期限條件的股權(quán)激勵計劃在等待期內(nèi)按企業(yè)會計準(zhǔn)則確認(rèn)的費用不得稅前抵扣，待等待期滿后，可稅前抵扣的金額為實際行權(quán)時的股票公允價值與激勵對象支付的行權(quán)價格之間的差額。2×23年12月31日，甲公司股票的公允價值為每股10元。甲公司預(yù)計未來

多項選擇題甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月31日以年租金1000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該寫字樓的公允價值分別為2.20億元、2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限

多項選擇題2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來

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