【2024考季】甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×22年12月20日，甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×22年12月31日以年租金1000萬元的合同價(jià)格出租給乙公司，甲公司于2×23年1月1日起開始收取租金。2×22年12月31日、2×23年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為2.20億元、2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以
正確答案：
2×22年度實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤=22000-20000=2000（萬元），選項(xiàng)A正確；2×23年度實(shí)現(xiàn)利潤總額=1000+（22200-22000）=1200（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×23年末該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為22200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=20000-20000/50=19600（萬元），賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=22200-19600=2600（萬元），2×23年末遞延所得稅負(fù)債賬面余額=2600×25%=650（萬元），選項(xiàng)C正確；2×22年末該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
知識(shí)點(diǎn)出處
第十九章 所得稅
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2024年考試教材第430,431,432,433,434頁
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