【2020考季】境內(nèi)某居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為3000萬元。該企業(yè)在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，A國(guó)規(guī)定的稅率為20%；B國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，B國(guó)規(guī)定的稅率為30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國(guó)繳納了所得稅，則下列說法正確的有（ ?。?。
正確答案：
選項(xiàng)AB：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”或者“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”計(jì)算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。在A國(guó)的已納稅額=600×20%=120（萬元），在B國(guó)的已納稅額=400×30%=120（萬元）。選項(xiàng)C：采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，A國(guó)的抵免限額=600×25%=150（萬元）＞120萬元，需在我國(guó)補(bǔ)稅=150-20=30（萬元）；B國(guó)的抵免限額=400×25%=100（萬元）＜120萬元，不需在我國(guó)補(bǔ)稅；所以采用分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，境外所得需要在我國(guó)繳納30萬元企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：采用不分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算抵免，AB兩國(guó)合計(jì)抵免限額=（600+400）×25%=250（萬元）＞240萬元（120+120），需要在我國(guó)補(bǔ)稅=250-240=10（萬元）。
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
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2020年考試教材第260頁(yè)
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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