【2021考季】我國某居民企業(yè)2020年度境內(nèi)應納稅所得額為3000萬元。該企業(yè)在A、B兩國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額600萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；B國分支機構(gòu)當年應納稅所得額400萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。該企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定在A、B兩國繳納了所得稅，則下列說法正確的有（ ?。?。
正確答案：
選項AB：自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國（地區(qū)）不分項”或者“不分國（地區(qū)）不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額。在A國的已納稅額=600×20%=120（萬元），在B國的已納稅額=400×30%=120（萬元）。選項C：采用分國不分項計算抵免，A國的抵免限額=600×25%=150（萬元）＞120萬元，需在我國補稅=150-20=30（萬元）；B國的抵免限額=400×25%=100（萬元）＜120萬元，無須在我國補稅。所以采用分國不分項計算抵免，境外所得需要在我國補繳30萬元企業(yè)所得稅。選項D：采用不分國不分項計算抵免，AB兩國合計抵免限額=（600+400）×25%=250（萬元）＞240萬元（120+120），需要在我國補稅=250-240=10（萬元）。
境外所得抵扣稅額的計算
知識點出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識點頁碼
2021年考試教材第227頁
境外所得抵扣稅額的計算
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