【2023考季】A國甲居民公司在B國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在B國取得應(yīng)納稅所得額100萬元，B國稅率為30%，A國稅率為25%，B國規(guī)定在本國取得收入的非居民企業(yè)享受稅率為20%的優(yōu)惠，A和B簽訂稅收饒讓協(xié)定，則甲居民公司對(duì)在B國取得的所得應(yīng)補(bǔ)稅（ ?。┤f元。
正確答案：
采取稅收饒讓政策的企業(yè)在他國享受了免稅或減稅待遇，該免稅或減稅的數(shù)額視同已繳稅額在本國應(yīng)納稅額中抵免。B國所得在A國應(yīng)納稅額=100×25%=25（萬元），抵免限額=100×25%=25（萬元），因此B國取得的所得不需要在A國補(bǔ)稅。
抵免限額的計(jì)算
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第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)
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2023年考試教材第496,497頁
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