多項選擇題

【2021考季】下列各項中，屬于針對舞弊風險跡象可以實施的審計程序的有（　?。?。

將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對

要求與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在

分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關信息核對相關賬戶的期間變動

驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務性質和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配

正確答案：

試題解析

針對舞弊風險跡象，注冊會計師根據具體情況可以實施的審計程序的例子包括：
（1）驗證被詢證者是否存在、是否與被審計單位之間缺乏獨立性，其業(yè)務性質和規(guī)模是否與被詢證者和被審計單位之間的交易記錄相匹配（選項D）；
（2）將與從其他來源得到的被詢證者的地址（如與被審計單位簽訂的合同上簽署的地址、網絡上查詢到的地址）相比較，驗證寄出方地址的有效性；
（3）將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對（選項A）；
（4）要求與被詢證者相關人員直接溝通討論詢證事項，考慮是否有必要前往被詢證者工作地點以驗證其是否存在（選項B）；
（5）分別在中期和期末寄發(fā)詢證函，并使用被審計單位賬面記錄和其他相關信息核對相關賬戶的期間變動（選項C）；
（6）考慮從金融機構獲得被審計單位的信用記錄，加蓋該金融機構公章，并與被審計單位會計記錄相核對，以證實是否存在被審計單位沒有記錄的貸款、擔保、開立銀行承兌匯票、信用證、保函等事項。