【2021考季】某食品生產(chǎn)企業(yè)2020年度實現(xiàn)利潤總額800萬元；已計入成本費用中實際發(fā)放合理的工資薪金支出為360萬元，發(fā)生職工福利費62萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元。此外，上年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費支出3萬元。假設該企業(yè)除此外無其他納稅調(diào)整項目，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額為（ ）萬元。
正確答案：
（1）職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4（萬元），實際發(fā)生62萬元，應調(diào)增應納稅所得額=62-50.4=11.6（萬元）；（2）工會經(jīng)費稅前扣除限額=360×2%=7.2（萬元），實際撥繳5萬元，不需要作納稅調(diào)整；（3）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=360×8%=28.8（萬元），則本年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費5萬元可以在稅前據(jù)實扣除。同時，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至本年度的職工教育經(jīng)費3萬元也可以在本年度稅前扣除，調(diào)減應納稅所得額3萬元；（4）該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=800+11.6-3=808.6（萬元）。
扣除項目-成本費用
知識點出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識點頁碼
2021年考試教材第328頁
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