多項選擇題

【2024考季】甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為15%。2024年12月31日，甲公司將一幢自用辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2024年12月31日，該辦公樓的賬面原值為7000萬元，累計折舊1700萬元，未計提減值準備，當日公允價值為6000萬元。甲公司轉換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限

2024年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異900萬元

2024年年末該投資性房地產(chǎn)形成應納稅暫時性差異700萬元

轉換日該項交易應確認遞延所得稅負債105萬元

轉換日該項交易應確認其他綜合收益525萬元

正確答案：

試題解析

2024年12月31日轉換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為6000萬元；投資性房地產(chǎn)的計稅基礎=7000-1700=5300（萬元）；形成應納稅暫時性差異700萬元，確認遞延所得稅負債=700×15%=105（萬元），對應其他綜合收益。
相關會計分錄為：
借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　　6000
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　1700
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　7000
　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　700
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　105（700×15%）
　貸：遞延所得稅負債　　　　　　　　　105