多項(xiàng)選擇題

【2025考季】2×24年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為管理用無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2×24年無費(fèi)用化支出），預(yù)計(jì)使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照其成本的200%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2×24年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4050萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其

2×24年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1900萬元

該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)237.5萬元

2×24年度應(yīng)交所得稅為1000萬元

2×24年度所得稅費(fèi)用為1000萬元

正確答案：

試題解析

2×24年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×6/12=950（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=950×200%=1900（萬元），選項(xiàng)A正確；符合稅收優(yōu)惠的自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×24年度應(yīng)交所得稅=（4050-1000÷10×6/12×100%）×25%=1000（萬元），選項(xiàng)C正確；2×24年度所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等，選項(xiàng)D正確。
【得分攻略】

（1）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值，對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違歷史成本原則。
（2）對(duì)于允許加計(jì)扣除的自行研發(fā)無形資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不影響遞延所得稅費(fèi)用，但計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，需要進(jìn)行納稅調(diào)減。