【2025考季】2×24年2月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)以每股9元的價(jià)格購(gòu)入A公司普通股100萬(wàn)股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×24年12月31日，該股票當(dāng)日市價(jià)為每股12元。按照稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，甲公司2×24年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
2×24年12月31日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=12×100=1200（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=9×100=900（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75（萬(wàn)元），計(jì)入其他綜合收益。甲公司2×24年12月31日因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1200-900-75=225（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
知識(shí)點(diǎn)出處
第十七章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2025年考試教材第303,304,305,306頁(yè)
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