二、做好企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計的思路

　　1、加強制度建設，完善組織結構，提升審計效果

　　通過完善組織機構，提高內(nèi)審人員的工作地位，保證內(nèi)審機構組織上的獨立性。完善干部管理辦法、經(jīng)濟責任審計辦法等一系列制度建設，使各級黨委領導要充分認識到，堅持對領導干部實行經(jīng)濟責任審計，是加強干部隊伍建設的重要制度，是干部政績、廉政建設考核的重要內(nèi)容，是市場經(jīng)濟條件下干部管理一項重要工作，是對領導任職期間履職情況的客觀、公正的評價，從制度建設上，取得領導的支持和重視。

　　同時經(jīng)濟責任審計具有廣泛性、復雜性、標準難確定性等特點。這就需要審計人員具有多方面的知識和技能，掌握法律、工程、物流、采購、經(jīng)濟管理等多方面的知識。公司內(nèi)部審計人員大部分是財務出身的，因此，開展審計時可以抽調(diào)各部門的專業(yè)人員參加或者外聘不同專業(yè)的專家參加，可以更全面的開展經(jīng)濟責任審計，提高審計質(zhì)量，減少審計風險。

　　2、創(chuàng)新審計方法企業(yè)領導干部經(jīng)濟責任審計主要采用聽、問、查的方法

　　“聽”主要是聽被審計對象的述職，聽相關業(yè)務部門的主要負責人員對領導人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務水平、團結合作等方面的看法和評價：“問”就是針對述職報告和介紹中的一些疑問進行針對性的詢問：“查”不但包括查閱會會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調(diào)查，也要重點查閱相關的會議紀要、董事會決議、總經(jīng)理工作報告、年終決算審計報告等相關材料，從而審查領導人員在任期內(nèi)分管工作履行職責情況。

　　3、任期各項經(jīng)營指標或預算完成情況

　　通過調(diào)閱任期內(nèi)董事會決議、董事會批準的預算，對照各年度財務報表，正確評價領導人員任期內(nèi)是否達到了預定的經(jīng)營目標，考核是否按照決議進行了兌現(xiàn)。

　　4、查證企業(yè)財務與資產(chǎn)狀況

　　一是檢查企業(yè)資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。重點要放在實物資產(chǎn)、貨幣資金及各項投資上。特別要對管理用汽車、筆記本電腦、照相機等流動性較大的實物進行盤點，要關注其實物資產(chǎn)有無被侵占、遺失、損毀等現(xiàn)象;貨幣資金是否安全，是否賬實相符而且流向是否合規(guī)，有無小金庫、賬外賬現(xiàn)象;對外投資程序是否合法，投資前有沒有進行可行性分析，投資過程監(jiān)管是否到位、投資效益是否達到預期目標等問題。二是檢查企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。主要是查明有無隨意調(diào)節(jié)成本(包括生產(chǎn)成本、業(yè)務成本、在建工程成本等)、調(diào)節(jié)利潤的行為，跨期間的費用、收益是否按規(guī)定確認，各種投資收益的核算是否符合規(guī)定，是否按規(guī)定程序和比例分配利潤，有無隱瞞、轉移收入，有無因領導責任造成虛盈、潛虧掛賬等問題。

　　5、企業(yè)內(nèi)部控制方面的審計重點

　　應著重注意以下方面：一是法人治理結構是否健全、有效。公司內(nèi)部機構設置是否合理，有無因人設崗的現(xiàn)象。二是公司各部門責權劃分是否明確具體，是否具有很強的操作性。三是企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動是否全部納入內(nèi)部控制范圍。四是是否具有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能是否得到有效的發(fā)揮。 五是績效考核機制是否形成，執(zhí)行是否到位，有無明顯效果。

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