一、會計科目及使用說明第204號科目預收賬款

　　1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個人預收的款項，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預止的公共性服務費等。

　　2.企業(yè)向有關(guān)單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務收入”科目。

　　有關(guān)單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;退回多付的款項，作權(quán)反會計分錄。預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。

　　3.本科目應按有關(guān)單位和個人設(shè)置明細賬。

　　4.本科把會計從業(yè)站點加入收藏夾目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個人預收的款項;期末如為借方余額，反映應由有關(guān)單位和個人補付的款項。

　　第205號科目代收款項

　　1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費用等應付給有關(guān)單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有結(jié)電視費、電話費等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

　　2.企業(yè)收到代收的各種款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;交給有關(guān)單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費等服務收入時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。

　　3.本科目應按代收代交費用種類設(shè)置明細賬。

　　4.本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項。

　　第209號科目其他應付款

　　1.本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時或把會計從業(yè)站點加入收藏夾入住后準備進行裝修時，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。

　　2.發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.本科目應按債權(quán)人或應付、暫收款項的類別設(shè)置明細賬。

　　4.本科目期末余額，反映企業(yè)尚未收付的其他應付款。

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