小規(guī)模納稅人增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
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職場陪伴小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？
尊敬的學(xué)員，你好：
小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)賬務(wù)處理是：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
季度末滿足免稅優(yōu)惠條件時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
根據(jù)財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）中規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
增值稅是價(jià)外稅，在取得收款時(shí)，應(yīng)將收款區(qū)分收入與應(yīng)交增值稅分別入賬，這樣能正確核算業(yè)務(wù)收入；當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于一種國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。
說明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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