自來(lái)水公司購(gòu)買(mǎi)的用于巡管線和售后的車(chē)輛能不能抵扣？
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職場(chǎng)陪伴【問(wèn)題】我公司是一家自來(lái)水公司，售出的水享受簡(jiǎn)易征收政策，另有10%的其他業(yè)務(wù)為一般計(jì)稅。本公司購(gòu)入的庫(kù)存材料分為自行維修耗用和外售兩種用途。收取的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么進(jìn)行抵扣？單位購(gòu)買(mǎi)的辦公用品、管理用固定資產(chǎn)和外出培訓(xùn)的費(fèi)用能不能抵扣？購(gòu)買(mǎi)的用于巡管線和售后的車(chē)輛能不能抵扣？
【答案】
如果是專(zhuān)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物和固定資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣；如果是專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物和固定資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；如果是既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣；如果是既用于簡(jiǎn)易計(jì)稅又用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，劃分不清的，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額占全部項(xiàng)目銷(xiāo)售額的比例計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。
辦公用品、外出培訓(xùn)費(fèi)用，如果劃分不清用于簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅項(xiàng)目的，應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額。用于巡管線和售后的車(chē)輛等固定資產(chǎn)如果不是專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)入的材料用于銷(xiāo)售的，采用一般計(jì)稅方法的，可以正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。用于自行維修的，如果專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果專(zhuān)用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，可以全額抵扣，如果劃分不清的，應(yīng)計(jì)算分?jǐn)偛坏玫挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
【政策依據(jù)】《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）：
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
（六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱(chēng)貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
第二十八條 不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范圍，按照本辦法所附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。
非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。
第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
說(shuō)明：因政策不斷變化，以上會(huì)計(jì)實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請(qǐng)以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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