定期存單審計程序是什么
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一、評估合理性
定期存款相當于限制了企業(yè)的現(xiàn)金流，通常企業(yè)不會有大量的大額定期存款。所以審計人員需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由，并評估其合理性。
二、獲取定期存款明細表
在審計中必須要獲取定期存款明細表，檢查明細表上的金額是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用。
三、監(jiān)盤
如果被審計單位存在定期存款，審計人員在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時還應(yīng)當監(jiān)盤定期存款憑據(jù)。如果在資產(chǎn)負債表日存在大額定期存款，應(yīng)盡量選擇在資產(chǎn)負債表日實施監(jiān)盤。
四、未質(zhì)押定期存款
對未質(zhì)押的定期存款，審計人員需要檢查開戶證實書原件。已經(jīng)質(zhì)押的定期存款，可能在所有權(quán)上存在問題，所以存在被審計單位隱藏的風險。檢查原件是為了防止被審計單位提供的復印件是未質(zhì)押前原件的復印件。在檢查時，還要認真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。
五、已質(zhì)押定期存款
對已質(zhì)押的定期存款，審計人員檢查定期存單復印件即可，但還要與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。
如果質(zhì)押存款是用于借款，審計人員需要關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬;對于超過借款期限但仍處于質(zhì)押狀態(tài)的定期存款，還應(yīng)關(guān)注相關(guān)借款的償還情況，了解相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。如果質(zhì)押存款是為他人提供擔保的，審計人員需要關(guān)注擔保是否逾期及相關(guān)質(zhì)權(quán)是否已被行使。
六、函證
如果審計人員對定期存款的真實性存有疑慮，可以向銀行函證定期存款相關(guān)信息。
七、檢查披露
如果已經(jīng)確認了定期存款的記錄是真實準確的，審計人員還需要關(guān)注被審計單位是否在財務(wù)報表附注中對定期存款給予充分披露。
審計定期存單時應(yīng)關(guān)注什么
1.定期存單的存款期限跨越審計基準日。被審計單位先將定期存單復印留底，然后在定期存單到期之前，提前取現(xiàn)，用套取的貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
2.定期存單作為質(zhì)押物，作質(zhì)押貸款。將定期存單復印留底，用質(zhì)押貸款所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
3.定期存單背書轉(zhuǎn)讓。將定期存單復印留底，用轉(zhuǎn)讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)。
4.定期存單轉(zhuǎn)存。將存在的會計期間內(nèi)轉(zhuǎn)存過程與銀行日記賬進行核對，以確定所有的轉(zhuǎn)存已全部入賬，對于沒有入賬的轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)，要關(guān)注其利息是否已經(jīng)入賬。難以逐筆核對的，要進行測算，發(fā)現(xiàn)不可接受的差異，要追查原因，提出建議。
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