待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借方表示什么
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在增值稅會(huì)計(jì)處理中，“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 是一個(gè)負(fù)債類科目，其借方發(fā)生額表示減少，通常對(duì)應(yīng)兩種情況：
1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，將待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)至銷項(xiàng)稅額
當(dāng)之前確認(rèn)的 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 對(duì)應(yīng)的增值稅納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生(如約定的收款時(shí)間到達(dá)、應(yīng)稅行為完成等)，需將其從 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 結(jié)轉(zhuǎn)至 “銷項(xiàng)稅額”，此時(shí)借記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。
2. 沖銷之前多計(jì)提的待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
若前期確認(rèn)的 “待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額” 因業(yè)務(wù)調(diào)整(如合同取消、收入沖減等)需要減少，會(huì)借記該科目以沖銷多計(jì)提的金額。
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