自然人借款給公司并收取利息會涉及哪些稅費(fèi)？
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職場陪伴【問題】自然人借款給公司并收取利息，去稅務(wù)局代開發(fā)票結(jié)算利息費(fèi)用，會涉及哪些稅費(fèi)？付款單位要代扣代繳個人所得稅嗎？
【答案】
會涉及增值稅及附加稅費(fèi)和個人所得稅。
1.自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務(wù)，可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（季銷售額30萬元以下）免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的，如未辦理稅務(wù)登記（包括未辦理臨時稅務(wù)登記的），則一般應(yīng)按規(guī)定享受按次納稅的起征點(diǎn)政策。即自然人取得的利息收入，如果未辦理稅務(wù)（臨時稅務(wù)）登記的，如果達(dá)到按次納稅起征點(diǎn)的（一般為500元/次，具體以所在省規(guī)定為準(zhǔn)），應(yīng)就取得的利息收入適用1%的征收率全額計算繳納增值稅。
增值稅附加稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。附加稅費(fèi)以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)。對于城市維護(hù)建設(shè)稅，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。教育費(fèi)附加率為3%。地方教育附加率為2%。
2.公司支付個人借款利息時，公司作為法定扣繳義務(wù)人，適用“利息、股息、紅利所得”稅目，20%的稅率計算扣繳其個人所得稅，并進(jìn)行全員全額個稅扣繳申報。注意：公司扣繳個人利息個稅的時間一般在實(shí)際支付利息給個人時。但是如果公司已經(jīng)進(jìn)行了應(yīng)付利息的賬務(wù)處理，即使沒有實(shí)際支付利息給個人，也要在計提應(yīng)付利息時扣繳個人的個稅。
【政策依據(jù)】
《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號）：一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅（1994年前為個人收入調(diào)節(jié)稅）。
《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）：第四條實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的應(yīng)稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務(wù)報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得：
（五）利息、股息、紅利所得；
（六）財產(chǎn)租賃所得；
（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（八）偶然所得。
說明：因政策不斷變化，以上會計實(shí)操相關(guān)內(nèi)容僅供參考，如有異議請以官方更新內(nèi)容為準(zhǔn)。
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