傭金和手續(xù)費(fèi)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)？

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧實(shí)操2023-06-09 11:34:44

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1.全額扣除。從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（2012年第15號(hào)）第三條規(guī)定：準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

2.15%的扣除比例。財(cái)稅[2009]29號(hào)文第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額。

3.10%的扣除比例。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品，其支付境外機(jī)構(gòu)的傭金或手續(xù)費(fèi)（包括其他銷售費(fèi)用），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第二十條規(guī)定：不超過(guò)委托銷售收入10%的部分準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除限額為收入金額5%。財(cái)稅[2009]29號(hào)文第一條規(guī)定：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

4.5%的扣除比例。財(cái)稅[2009]29號(hào)文第一條規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)收入金額5%為限額。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第四條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告》（2013年第59號(hào)）規(guī)定：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

5.零扣除。財(cái)稅[2009]29號(hào)文規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金（委托個(gè)人代理除外）、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

此外，如果向境外支付傭金或手續(xù)費(fèi)，要分清境內(nèi)、外勞務(wù)，若屬于提供境內(nèi)勞務(wù)的，要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅。如果企業(yè)支付了境外不符合支付條件的傭金或手續(xù)費(fèi)，對(duì)其全額征收企業(yè)所得稅。