進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄賬務(wù)處理
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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)貨物、服務(wù)等已抵扣進(jìn)項稅額后，因發(fā)生稅法規(guī)定的不得抵扣情形，需將已抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。以下是常見場景的會計分錄：
一、用于非應(yīng)稅項目(如集體福利、個人消費(fèi))
企業(yè)將購進(jìn)的貨物用于集體福利(如職工食堂)或個人消費(fèi)時，已抵扣的進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出：
分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利費(fèi)
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
二、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失
因管理不善導(dǎo)致貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失，進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出：
分錄：
借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)損失：
借：管理費(fèi)用(或營業(yè)外支出等)
貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢
三、出口貨物不得免征和抵扣稅額
實行 “免抵退” 辦法的企業(yè)，出口貨物不符合退稅條件的部分，需做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：
分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
四、紅字專用發(fā)票對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
因銷售退回等情形，取得紅字增值稅專用發(fā)票時，需沖銷已抵扣的進(jìn)項稅額：
分錄：
借：應(yīng)付賬款等
貸：原材料 / 庫存商品等
貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
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