實(shí)操就業(yè)如何防范家庭和私人關(guān)系對審計(jì)獨(dú)立性的影響？
審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。但人是社會(huì)動(dòng)物，在審計(jì)業(yè)務(wù)中難免會(huì)遇到與自己有密切關(guān)系的人，那么這時(shí)該采取哪些防范措施來保證審計(jì)的獨(dú)立性呢？下面就隨小編來看看吧！
一、主要近親屬擔(dān)任重要職務(wù)
審計(jì)項(xiàng)目組成員中，主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員、特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾擔(dān)任上述職務(wù)。
這里所描述的職務(wù)都屬于重要職務(wù)，且該職務(wù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)。主要近親屬包括父母、配偶和子女。當(dāng)他們與編制財(cái)務(wù)報(bào)表直接相關(guān)，項(xiàng)目組成員很可能由于密切關(guān)系而影響?yīng)毩⑿?。比如?xiàng)目組某位成員的女兒在被審計(jì)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，審計(jì)的結(jié)果將直接影響女兒在這家公司的前途，項(xiàng)目組成員就很難保持獨(dú)立性。這時(shí)的防范措施只能是將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
二、近親屬擔(dān)任重要職務(wù)
審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工。其他近親屬包括兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。當(dāng)其他近親屬在被審計(jì)單位擔(dān)任重要職務(wù)時(shí)，有兩種防范措施：事務(wù)所可以選擇將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，也可以合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。
三、有密切關(guān)系的人員擔(dān)任重要職務(wù)
審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工處于重要職位。密切關(guān)系是指同學(xué)、戰(zhàn)友這類社會(huì)關(guān)系，事務(wù)所可以選擇將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，也可以合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其存在密切關(guān)系的員工職責(zé)范圍。
注意，當(dāng)與項(xiàng)目組成員有密切關(guān)系的員工沒有擔(dān)任重要職務(wù)的時(shí)候，如項(xiàng)目組成員的同學(xué)在被審計(jì)單位擔(dān)任一名普通員工，這時(shí)是不需要采取防范措施的。
四、項(xiàng)目組以外的合伙人、員工與審計(jì)客戶關(guān)鍵員工的家庭或私人關(guān)系
當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系時(shí)，事務(wù)所需要合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響，如由合伙人或員工以外的人員負(fù)責(zé)項(xiàng)目質(zhì)量和控制復(fù)核。
綜上所述，當(dāng)審計(jì)過程涉及到家庭或私人關(guān)系時(shí)，事務(wù)所應(yīng)采取相應(yīng)的防范措施。同時(shí)審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格約束自己，保持審計(jì)獨(dú)立性，不被家庭和私人關(guān)系所左右。
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