實(shí)操就業(yè)案例分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除該如何計(jì)算？
業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，其作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。那么，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除到底該如何計(jì)算呢？
一、法律依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰?！?/p>
了解到了業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的合法性以及扣除稅率后，我們通過案例來學(xué)習(xí)一下計(jì)算時(shí)該如何操作吧！
二、案例分析
1．不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
【案例1】
A公司當(dāng)年銷售收入4 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費(fèi)為30萬元，其中用于對(duì)合作單位贊助10萬元，那么計(jì)算方法如下：
可稅前扣除的部分為：30-10=20萬元，具體稅前扣除的計(jì)算方式如下：
20×60％=12（萬元）；
4 000×5‰=20（萬元）；
12萬元＜20萬元；
則可在稅前扣除6萬元。
溫馨提示：對(duì)合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)記入營業(yè)外支出科目！
2．超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
如果業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%大于當(dāng)年銷售收入的5‰，那么應(yīng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除。
【案例2】
B公司當(dāng)年收入是4 000萬元，而當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是50萬元，那么計(jì)算方法如下：
50×60％=30（萬元）；
4 000×5‰=20（萬元）；
30萬元＜20萬元；
則只可在稅前扣除20萬元。
通過以上的案例分析，相信大家都對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算有了一定的理解，希望本期內(nèi)容對(duì)大家的工作有所幫助。
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線。)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)