實(shí)操就業(yè)審計(jì)中的舞弊責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)？
舞弊是指被審計(jì)單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為?？梢哉f被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)前就客觀存在，很多人都有這樣的想法，被審計(jì)單位舞弊是企業(yè)管理層的問題，跟審計(jì)人員沒關(guān)系，但其實(shí)并不是這樣的。
一、治理層和管理層的責(zé)任
說到底，管理層和治理層是企業(yè)的主人，所以他們對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。無論管理層和治理層有沒有參與舞弊，只要被審計(jì)單位存在舞弊而他們沒有發(fā)現(xiàn)，就說明管理存在缺陷，需要管理層和治理層承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于以下三個(gè)方面：
1．是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序；
2．是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；
3．是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。
由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，也可能發(fā)現(xiàn)不了舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。比如被審計(jì)單位的舞弊經(jīng)過精心策劃，交易的客戶、合同、發(fā)票等憑據(jù)都非常完美，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就很難發(fā)現(xiàn)交易是偽造的；如果被審計(jì)單位與隱藏的關(guān)聯(lián)方串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更加難以發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖。
當(dāng)完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)工作則不用承擔(dān)責(zé)任；但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)違背了審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)程序存在漏洞或缺陷，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要承擔(dān)一定的責(zé)任，并可能會(huì)受到相關(guān)監(jiān)管部門的懲罰。
我們可以看看今年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的康得新的財(cái)務(wù)造假事件，四年累計(jì)虛增利潤(rùn)總額達(dá)到了119.21億元，但奇怪的是造假數(shù)額這么巨大在瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所居然每年都能過審？瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所已被證監(jiān)會(huì)立案?jìng)刹?，參與審計(jì)的正在排隊(duì)的29家IPO項(xiàng)目均被中止審查，事務(wù)所的名聲和前景是都?xì)Я恕?/p>
綜上所述，若被審計(jì)單位發(fā)生舞弊，管理層和治理層要負(fù)主要責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)工作是不用承擔(dān)責(zé)任的。
（本文由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)